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财务分析报告-月度财务分析报告怎么做？

发布时间:2021-11-23 09:01:13 【金融知识】 0次阅读

摘要财务会计的晋升之路，如何做好财务分析报告？财务会计的晋升之路，如何做好财务分析报告？财务分析报告又叫财务情况说明书，是在分析各项财务计划完成情况的基础上概括、提

财务会计的晋升之路，如何做好财务分析报告？

财务分析报告又叫财务情况说明书，是在分析各项财务计划完成情况的基础上概括、提炼、编写的具有说明性和结论性的书面材料。财务分析报告既是对已完成的财务活动的总结，又是财务预测的前提，在财务管理的循环中起着承上启下的作用。加强企业的财务分析工作，准确评价分析仓业的财务状况，挖掘潜力，改进不足，不断提高企业的竞争力显得尤为重要。

财务分析报告按其涉及内容的范围不同，可以分为全面分析报告、简要分析报告、典型分析报告、专题分析报告、分列对比分析报告。本文主要关注全面分析报告的分析框架和晕要关键点，利用盈利质量、资产质量、资本结构和现金流量的逻辑分析框架，结合财务指标，从撰写财务分析报告的角度进行分析说明。

一、盈利质量

盈利质量可以从收入质量、成本构成这两个方面进行分析。

1、收入质量

收入质量的分析丰要从如下两个方面来进行。

(1)收入的趋势分析。主要通过编制趋势表观察收入的成长性和波动性。成长性越高，收入质量越好，说明企业市场前景越好，通过主营、业务创造现金流量的能力越强。波动性越大，收入质量越差，说明企业现金流量创造能力和核心竞争力越不稳定。

(2)毛利率。毛利率是指毛利占销售收入的百分比，其中毛利是销售收入与销售成本的差额。表示每一元销售收入扣除销售成本后，有多少钱可以用于各项期间费用和形成盈利。毛利率越高，收入质量越好，对利润贡献越大。

2、成本构成

成本构成，主要是指成本、费用等各项目占成本费用总额的比例，主要项目为主营业务成本、税金、销售费用、管理费用、财务费用等。可以通过建立结构表的方式进行分析比较，同时可以通过各成本费用项目同事营业务收入的比例变动来进行分析。通过这个层面的分析，可以找出企业营销策略、产品供应、筹资策略等方面对企业盈利水平的影响或问题。

二、资产质量

资产质量主要通过资产结构以及其他指标分析来完成。资产结构是指各类资产占资产总额的比例。从大的方面来讲，主要是流动资产、长期资产占资产总额比例的实际情况和变化情况，一般来说，流动资产占资产总额的比例越大，说明企业总体的资产变现能力越强，资产质量越好；长期资产占资产总额的比例越大，说明企业固定成本越高，同时表明企业面临的退出壁垒，经营风险和技术风险也越高。当然，这还需要结合企业的实际的行业发展特点及其他的财务指标综合分析，比如，我们还需要通过存货周转率、应收账款周转率财务指标等进一步分析企业流动资产的实际变现能力；企业是资本密集型产业还是劳动密集型产业，高比例的长期资产状况对企业的影响程度是完全不同的，需要进行趋势的动态分析。

三、资本结构

资本结构，因对“资本”的不同理解，出现广义和狭义两种解释：一是把资本看成是全部资金来源，广义的资本结构是指全部资本的构成，即自有资本和负债资本的对比关系；二是把资本仅定义为长期资金来源，狭义的资本结构是指自有资本和长期负债资本的对比关系，将短期债务资本作为营运资本管理。

从财务分析报告的角度来说，可以不拘泥于广义或者狭义。而是根据企业管理者的需要进行灵活分析。由于负债资金的资金成本明显低于权益资金成本，因此，负债具有明显降低企业综合资金成本的作用，适当地增加企业负债的比例结构，能发挥财务杠杆的作用，可增加每股利润，从而增加食业股票价值。但是，资产负债率太高了，就会加大企业的财务风险，这就需要通过资本结构的分析，运用适当的方法确定最佳资本结构。在该资金结构下，财务风险在可控范围内，企业价值最大，企业的综合资金成本也最低。

四、现金流量

现金流量指的是一个企业的现金流转或现金流动的状况，是对企业在一定的会计期间按照现金收付实现制，通过一定的经济活动所产生的现金流入、流出及其差量情况所作的客观性的描述。通过现金流量表的分析，可以了解企业本期及以前各期现金的流入、流出及节余情况，发现企业在财务方面存在的问题，正确评价企业当前、未来的偿债能力、支付能力，以及企业当前和以前各期取得的利润的质量，科学预测企业未来的财务状况。

对现金流量进行财务分析，应主要抓住现金流量的结构分析、支付能力分析、偿债能力分析、获利能力分析等方面来进行，并需要注意解决好现金流量表与资产负债表、利润表的结合，过程和结果的结合，对各部分现金流量的处理与企业经济活动分析的结合以及从纵向比较分析与横向比较分析的结合等问题。

现金流量是企业生存和发展的“血液”。众所周知，现金流量表分为三大部分：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。经营活动产生的现金流量相当于企业的“造血功能”，投资活动产生的现金流量相当于企业的“放血功能”，而筹资活动产生的现金流量则相当于企业的“输血功能”。当“造血功能”大于“放血功能”时，企业不靠“输血”也可高枕无忧。反之，当“放血功能”大于“造血功能”时，企业只有依靠“输血”才能安然无恙。

五、财务分析方法

财务分析的逻辑框架是脉络，根据企业的自身特点和管理者的需要，还需要利用一些必要的财务分析技术和方法。

1、运用财务比率

财务比率是对财务报告信息进行重新组织的结果。比率分析旨在评价公司当前和过去的业绩，并判断其业绩是否能够保持。

比率分析能够提供对财务报表项目的可比性和加深对相对重要性的深入了解。财务比率基本上有四种类型：第一种比率概括了公司某一时点的财务状况的某些方面，是两个“存量”项目的对比，通常称为资产负债表比率；第二种是损益表比率，概括了公司一段时间的经营成果的某些方面，将利润表的一个“流量”项目与另一个“流量”项目作比较；第三种比率反映公司的综合经营成果，是将利润表中的某个“流量”项目与资产负债表的某个“存量”项目作比较，称为损益表与资产负债表比率；第四种是基于现金流量表的比率，特别关注收益与营业活动现金流量提供的公司收益质量方面的信息。

认真进行财务比率分析，有助于评价公司高管层制定的政策在以下几方面的相对有效性：(1)经营管理方略；(2)投资管理规划；(3)财务战略；(4)股利政策。

2、预算完成情况

开展经营预算执行情况分析财务分析报告的一项重要内容，是保证年度发展目标顺利实现的重要手段，是提供领导决策的重要参考。对照年初安排的经营预算目标，比较实际完成情况，计算经营预算主要指标执行情况，客观分析原因，科学预测发展趋势，及时发现问题，纠正偏差，强化预算指标的约束力和执行力。

3、同行数据比较

在行业范围内，以行业标准为依据，对同行业企业进行财务分析比较，是目前财务分析广泛使用的方法。此方法可以增加财务分析的相应数据的可比性，提高分析的准确度，可以直观地显示出被分析的目标企业在所属行业中的地位和未来前景。在这里，行业标准可以是同行业平均水平，本国同行业先进水平、国际同行业先进水平。

4、关注非财务数据

财务指标过于注重历史而且是向后看的，缺少对未来业绩的预测能力，有可能对短期业绩和不正确的行为进行奖励，无法及时抓住企业的关键变化，不能发现价值创造的动因，对无形资产例如人力资本的考虑不足等。而非财务指标反映的往往是那些关系到食业长远发展的关键因素，最大的优点就是具有较强的前瞻性，它对公司未来的财务绩效具有一定的预测性。因此，通过把财务和非财务指标结合起来加以应用，可使整个财务分析更加全面。把企业的矩期利益和长期发展结合起来分析，既避免了企业的短视行为，也可使企业得到更加准确的评价，弥补了仅财务指标分析的不足。

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财务分析报告的分析内容包括哪些？

财务分析报告也叫财务情况说明书，它是在分析各项财务计划完成情况的基础上概括、提炼、编写的具有说明性和结论性的书面材料。财务分析报告按其涉及内容的范围不同，可以分为全面分析报告、简要分析报告、典型分析报告、专题分析报告、分列对比分析报告。

财务分析报告由标题、正文和落款三部分组成。

（1）标题。包括企业名称。时间界限、分析内容等。

（2）正文。由开头、主体、结尾三部份组成。

开头，用简洁的文字概述分析对象的基本情况和财务活动情况，取得的主要成绩和存在的问题，以及对分析财务状况的基本评价。

主体，是财务分析报告的核心部份，是对各项指标的完成情况及有关的其他情况的说明，并对影响指标增减变化的原因进行分析。

结尾，指出问题，提出建议和措施。

（3）落款。包括报告单位名称和写作日期财务分析指标和说明

1、反映企业财务结构是否合理的指标有:

(1)净资产比率=股东权益总额/总资产该指标主要用来反映企业的资金实力和偿债安全性，它的倒数即为负债比率。净资产比率的高低与企业资金实力成正比，但该比率过高，则说明企业财务结构不尽合理。该指标一般应在50%左右，但对于一些特大型企业而言，该指标的参照标准应有所降低。 (2)固定资产净值率=固定资产净值/固定资产原值该指标反映的是企业固定资产的新旧程度和生产能力，一般该指标应超过75%为好。该指标对于工业企业生产能力的评价有着重要的意义。 (3)资本化比率=长期负债/(长期负债+股东股益) 该指标主要用来反映企业需要偿还的及有息长期负债占整个长期营运资金的比重，因而该指标不宜过高，一般应在20%以下。

2、反映企业偿还债务安全性及偿债能力的指标有:

(1)流动比率=流动资产/流动负债

该指标主要用来反映企业偿还债务的能力。一般而言，该指标应保持在2:1的水平。过高的流动比率是反映企业财务结构不尽合理的一种信息，它有可能是： 1）企业某些环节的管理较为薄弱，从而导致企业在应收账款或存货等方面有较高的水平； 2）企业可能因经营意识较为保守而不愿扩大负债经营的规模； 3）股份制企业在以发行股票、增资配股或举借长期借款、债券等方式筹得的资金后尚未充分投入营运；等等。但就总体而言，过高的流动比率主要反映了企业的资金没有得到充分利用，而该比率过低，则说明企业偿债的安全性较弱。

(2)速动比率＝（流动资产－存货－预付费用－待摊费用）／流动负债

由于在企业流动资产中包含了一部分变现能力（流动性）很弱的存货及待摊或预付费用，为了进一步反映企业偿还短期债务的能力，通常，人们都用这个比率来予以测试，因此该比率又称为“酸性试验”。在通常情况下，该比率应以1:1为好，但在实际工作中，该比率（包括流动比率）的评价标准还须根据行业特点来判定，不能一概而论。

3、反映股东对企业净资产所拥有的权益的指标主要有：

每股净资产＝股东权益总额／（股本总额×股票面额) 该指标说明股东所持的每一份股票在企业中所具有的价值，即所代表的净资产价值。该指标可以用来判断股票市价的合理与否。一般来说，该指标越高，每一股股票所代表的价值就越高，但是这应该与企业的经营业绩相区分，因为，每股净资产比重较高可能是由于企业在股票发行时取得较高的溢价所致。 4、营利能力比率指标分析

营利公司经营的主要目的，营利比率是对投资者最为重要的指标。检验营利能力的指标主要有： 1．资产报酬率也叫投资盈利率，表明公司资产总额中平均每百元所能获得的纯利润，可用以衡量投资资源所获得的经营成效，原则上比率越大越好。资产报酬率＝（税后利润÷平均资产总额）×100％式中，平均资产总额＝（期初资产总额＋期末资产总额）÷2 2．股本报酬率指公司税后利润与其股本的比率，表明公司股本总额中平均每百元股本所获得的纯利润。股本报酬率＝（税后利润÷股本）×100％式中股本指公司光盘按面值计算的总金额，股本报酬率能够体现公司股本盈利能力的大小。原则上数值越大约好。 3．股东权益报酬率又称为净值报酬率，指普通股投资者获得的投资报酬率。股东权益报酬率＝（税后利润－优先股股息）÷（股东权益）×100％股东权益或股票净值、普通股帐面价值或资本净值，是公司股本、公积金、留存收益等的总和。股东权益报酬率表明表明普通股投资者委托公司管理人员应用其资金所获得的投资报酬，所以数值越大越好。 4．每股盈利指扣除优先股股息后的税后利润与普通股股数的比率。每股盈利＝（税后利润－优先股股息）÷（普通股总股数）这个指标表明公司获利能力和每股普通股投资的回报水平，数值当然越大越好。 5．每股净资产额也称为每股帐面价值，计算公式如下：每股净资产额＝（股东权益）÷（股本总数）这个指标放映每一普通股所含的资产价值，即股票市价中有实物作为支持的部分。一般经营业绩较好的公司的股票，每股净资产额必然高于其票面价值。 6．营业纯益率指公司税后利润与营业收入的比值，表明每百元营业收入获得的收益。营业纯益率＝（税后利润÷营业收入）×100％数值越大，说明公司获利的能力越强。 7．市盈率市盈率又称本益比，是每股股票现价与每股股票税后盈利的比值。市盈率＝（每股股票市价）÷（每股税后利润）市盈率通常用两种不同的算法，市盈率（1）使用上年实际实现的税后利润为标准进行计算，市盈率（2）使用当年的预测税后利润为标准进行计算。市盈率是估算投资回收期、显示股票投机价值和投资价值的重要参考数据。原则上说数值越小越好。 5、偿还能力比率指标分析对于投资者来说，公司的偿还能力指标是判定投资安全性的重要依据。 1．短期债务清偿能力比率短期债务清偿能力比率又称为流动性比率，主要有下面几种：流动比率＝（流动资产总额）÷（流动负债总额）流动比率表明公司每一元流动负债有多少流动资产作为偿付保证，比率较大，说明公司对短期债务的偿付能力越较强。速动比率＝（速动资产）÷（流动负债）速动比率也是衡量公司短期债务清偿能力的数据。速动资产是指那些可以立即转换为现金来偿付流动负债的流动资产，所以这个数字比流动比率更能够表明公司的短期负债偿付能力。流动资产构成比率＝（每一项流动资产额）÷（流动资产总额）流动资产由多种部分组成，只有变现能力强的流动资产占有较大比例时企业的偿债能力才更强，否则即使流动比率较高也未必有较强的偿债能力。 2．长期债务清偿能力比率长期债务是指一年期以上的债务。长期偿债能力不仅关系到投资者的安全，还反映公司扩展经营能力的强弱。股东权益对负债比率＝（股东权益总额÷负债总额）×100％股东权益对负债比率表明每百元负债中，有多少自有资本作为偿付保证。数值越大，表明公有足够的资本以保证偿还债务。负债比率＝（负债总额÷总资产净额）×100％负债比率又叫作举债经营比率，显示债权人的权益占总资产的比例，数值较大，说明公司扩展经营的能力较强，股东权益的运用越充分，但债务太多，会影响债务的偿还能力。产权比率＝（股东权益总额÷总资产净额）×100％产权比率又称股东权益比率，表明股东权益占总资产的比重。固定比率＝（股东权益÷固定资产）×100％固定比率表明公司固定资产中有多少是用自有资本购置的，一般认为这个数值应在100％以上。固定资产对长期负债比率＝（固定资产÷长期负债）×100％固定资产对长期负债比率表明固定资产中来自长期债款的比例。一般认为，这个数值应在100％以上，否则，债权人的权益就难于保证。 6．成长性比率指标分析

成长性，是指公司通过扩展经营具有不断发展的能力。利润留存率＝（税后利润－已发股利）÷（税后利润）利润留存率越高表明公司的发展后劲越足。再投资率＝（资本报酬率）×（股东盈利保留率）再投资率又称内部成长率，表明公司用其盈余所得进行再投资的能力。数值大说明扩展经营能力强。

7．效率比率指标分析

效率比例是用来考察公司运用其资产的有效性及经营效率的指标。存货周转率＝（营业成本）÷（平均存货额）存货周转率越高，说明存货周转快，公司控制存货的能力强，存货成本低，经营效率高。应收帐款周转率＝（营业收入）÷（应收帐款平均余额）应收帐款周转率表明公司收帐款效率。数值大，说明资金运用和管理效率高。固定资产周转率＝（营业收入）÷（平均固定资产余额）固定资产周转率用来检测公司固定资产的利用效率，数值越大，说明固定资产周转速度越快固定资产闲置越少。

如何写会计年终财务分析报告？

财务年终总结应该说明以下几个方面的内容: 1、公司的总体财务状况（即资产负债表） 2、公司经营情况（即利润表）、 3、现金收支情况（即现金流量表）具体可按各报表项目写，不同的企业有不同的着重点。财务分析与总结的项目也差不多： 1、资产负债表项目分析：如：偿债能力、周转率等 2、盈利能力分析：如：总资产收益率、销售收入利润率等 3、现金流量分析：如：销售收入现金比等