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IPO收入确认方式较多、发出商品余额较大,如何论证合理性？

更新时间:2023-09-17 06:29:55 【生财有道】 0次浏览

内容简介财经新权势问题7.收入确认方法较多、发出商品余额较大的合理性依据申请文件：发行人客户如宝色股份、森松重工、优耐特等重要从事大型设备生产制作，对应的下游业主方项目通常为大型化工、冶金等长周期项目。发行人复合材质发货至客户方后，受项目周期较长影响，客户验收滞后，导致各期末存货中核算的发出商品金额较大。2019年至2022年1-6月发行人发出商品账面余额分辨为

财经新权势

问题7.收入确认方法较多、发出商品余额较大的合理性

依据申请文件：发行人客户如宝色股份、森松重工、优耐特等重要从事大型设备生产制作，对应的下游业主方项目通常为大型化工、冶金等长周期项目。

发行人复合材质发货至客户方后，受项目周期较长影响，客户验收滞后，导致各期末存货中核算的发出商品金额较大。

2019年至2022年1-6月发行人发出商品账面余额分辨为4,210.02万元、2,361.66万元、3,727.21万元及7,781.53万元，并已计提4%左右的跌价筹备。

内销业务，发行人于产品移交给客户后，分辨根据客户签收或客户验收或质量异议期满等确认收入；外销业务，依据贸易模式的不同根据产品报关并取得提单后或客户签收等确认收入。

请发行人：阐明报告期各期与宝色股份、森松重工等前十大客户及其对应最终客户之间的合作模式以及运输、结算、退换货、验收等合同商定，阐明直接客户及最终客户与发行人及其关联方之间是否存在关联关系、资金或业务往来或其他好处部署等。

针对不同类型客户、不同产品的交付条件和合同商定等重要条款，阐明验收或验收环节由发行人直接客户完成或最终应用客户完成；如由直接客户完成，则阐明其验收时点与最终客户验收时点的差别情形。

联合内销和外销具体业务流程、境外不同出售模式以及结算和验收条款、业内通常认定等，详细披露境内、境外出售不同收入确认方法下收入确认时点、根据、金额及占比等，阐明存在“客户签收或客户验收或质量异议期满等”“产品报关并取得提单后或客户签收等”不同收入确认方法的具体原因及对应的典范客户，剖析收入确认政策是否符合《企业会计准则》的相干规定，是否与同行业可比公司存在明显差别。

联合发行人向宝色股份、森松重工等重要客户供货的具体流程，阐明各期末发出商品的明细、期后确认收入时点、金额、发出商品管理及内控情形、数目及金额的断定方式、期末盘存情形等，量化剖析发行人是否存在应用发出商品跨期调节收入的情况。

阐明发出商品项目下的重要明细项目、库龄、对应订单支撑率、期后结转率或期后出售率，剖析跌价筹备计提是否充足。

请保荐机构、申报会计师核查前述事项并发表明白看法。

回复：

一、阐明报告期各期与宝色股份、森松重工等前十大客户及其对应最终客户之间的合作模式以及运输、结算、退换货、验收等合同商定，阐明直接客户及最终客户与发行人及其关联方之间是否存在关联关系、资金或业务往来或其他好处部署等。

......

二、针对不同类型客户、不同产品的交付条件和合同商定等重要条款，阐明验收或验收环节由发行人直接客户完成或最终应用客户完成；如由直接客户完成，则阐明其验收时点与最终客户验收时点的差别情形

公司报告期内不同类型客户、不同产品的交付条件和合同商定等重要条款如下：

重要客户类型

主营业务分类

产品类别

交付条件

合同商定重要条款

化工

钛-钢复合板、锆-钢复合板、镍-钢复合板、铜-钢复合板

钛系列、锆系列、不锈钢系类、镍系列、铜系列

产品制作完成，检验成果及格，依照客户需求运输至客户指定地点，客户核对数目、外包装，确认无异议落后行交付。

1、运输方法：重要由公司负责运输并承担运费和相干保险费2、结算方法：银行转账、票据等3、验收条款：重要为合同中明白商定验收条款；未明白商定验收条款

冶金

钛-钢复合板

钛系列

产品制作完成，公司检验成果及格，依照客户需求运输至客户指定地点，客户核对数目、外包装，确认无异议落后行交付。

电厂

钛-钢复合板

钛系列

产品制作完成，公司检验成果及格，依照客户需求运输至客户指定地点，客户核对数目、外包装，确认无异议落后行交付

新能源

银-钢复合板

贵金属系列

产品制作完成，公司检验成果及格，依照客户需求运输至客户指定地点，客户核对数目、外包装，确认无异议落后行交付

环保

钛-钢复合板

钛系列

产品制作完成，公司检验成果及格，依照客户需求运输至客户指定地点，客户核对数目、外包装，确认无异议落后行交付

联合上表，报告期内，公司依据产品利用范畴，将客户重要划分为化工、冶金、电厂、新能源等不同类型。

其中烟囱类环保客户即为产品最终应用方，验收环节由直接客户完成，不存在最终客户；与化工、冶金、电厂、新能源及除烟囱类其他环保客户之间的验收由公司直接客户完成，后续最终客户与直接客户之间是否进行验收以及验收环节公司不再参与。

三、联合内销和外销具体业务流程、境外不同出售模式以及结算和验收条款、业内通常认定等，详细披露境内、境外出售不同收入确认方法下收入确认时点、根据、金额及占比等，阐明存在“客户签收或客户验收或质量异议期满等”“产品报关并取得提单后或客户签收等”不同收入确认方法的具体原因及对应的典范客户，剖析收入确认政策是否符合《企业会计准则》的相干规定，是否与同行业可比公司存在明显差别

内销和外销具体业务流程、境外不同出售模式以及结算和验收条款等

1、内销和外销具体业务流程

公司内销具体业务流程：依据业主及客户需求或招标打算，进行投标或报价工作，依照需方请求进行包含必要的技巧澄清及议价工作，并依据客户订单确认函/中标通知书/商务合同进行公司内部生产组织编排，全体生产及检验完毕后，依据客户需求打算，将相应产品运输至客户指定地点，获取客户签收单，提交全套质量证明文件和发票，依照合同商定验收条款进行验收确认后，完成订单交付。

公司外销具体业务流程：与海外客户通过洽谈、邮件沟通、签约等一系列方法树立商业接洽，当客户下达正式定单后公司再开端部署定单生产，通过直接出口出售的方法实现最终出售。

同时公司与中国出口信誉保险公司长期合作，借助该平台对客户进行全面剖析与评估以及协助公司货款回收。

2、境外不同出售模式以及结算和验收条款等

公司重要分为根据产品报关并取得提单后确认收入的FOB、CIF、CFR贸易模式以及根据客户签收确认收入的DAP模式。

FOB、CIF、CFR贸易模式下，结算条款重要为预付必定比例，余款装运前或发货前银行转账或信誉证；交货前全体100%银行转账等；验收条款重要为公司应依据合同条款对供给产品进行检验；公司依照合同请求向客户提交质量证明文件。

DAP贸易模式下，结算条款重要为客户收到发票必定期限内付款；验收条款重要为公司依照合同请求向客户提交质检书。

以上两种模式不存在“背靠背”的结算条款。

业内通常认定

同行业公司针对内销业务，一般依据与客户签署的出售合同或订单商定将货物送达客户指定地位并由客户签收或在客户验收后确认出售收入。

具体包含宝泰股份、银邦股份、昆工科技等同行业公司。

同行业公司针对外销业务，一般重要收入确认分为两种方法：一是完成出口报关取得提单；二是将产品送至客户指定地点取得客户签收记载。

具体包含银邦股份、昆工科技等同行业公司。

综上，公司“针对内销业务，公司于产品移交给客户后，分辨根据客户签收或客户验收或质量异议期满等确认收入。

针对外销业务，公司依据贸易模式的不同，根据产品报关并取得提单后或客户签收等确认收入”等收入确认方法，与业内通常认定基础一致。

境内、境外出售不同收入确认方法下收入确认时点、根据、金额及占比等

公司报告期内境内、境外出售情形如下：

单位：万元

项目

2022年1月—6月

2021年度

2020年度

2019年度

金额

比例

金额

比例

金额

比例

金额

比例

境内

29,187.42

85.21

48,459.24

97.72

32,748.43

90.96

42,385.52

95.39

境外

5,067.48

14.79

1,132.97

2.28

3,254.44

9.04

2,049.80

4.61

合计

34,254.90

100.00

49,592.21

100.00

36,002.87

100.00

44,435.32

100.00

1、境内出售不同收入确认方法下收入确认时点、根据、金额及占比等

报告期内，公司境内出售不同收入确认方法具体情形如下：

单位：万元

期间

收入确认方法

收入确认时点

收入确认根据

金额

占当年境内收入比例

2022年1-6月

验收确认

将商品交付到客户指定地点，客户验收完成时点确认收入

验收单据

27,477.17

94.14%

签收确认

将商品交付到客户指定地点，客户签收完成时点确认收入

签收单据

1,672.48

5.73%

质量异议期满确认

将商品交付到客户指定地点，合同商定的质量异议期满客户未提出质量异议的时点确认收入

签收后质量异议期满

37.78

0.13%

合计

29,187.42

100.00%

2021年度

验收确认

将商品交付到客户指定地点，客户验收完成时点确认收入

验收单据

44,036.13

90.87%

签收确认

将商品交付到客户指定地点，客户签收完成时点确认收入

签收单据

3,070.88

6.34%

质量异议期满确认

将商品交付到客户指定地点，合同商定的质量异议期满客户未提出质量异议的时点确认收入

签收后质量异议期满

1,352.24

2.79%

合计

48,459.24

100.00%

2020年度

验收确认

将商品交付到客户指定地点，客户验收完成时点确认收入

验收单据

27,779.53

84.83%

签收确认

将商品交付到客户指定地点，客户签收完成时点确认收入

签收单据

3,232.63

9.87%

质量异议期满确认

将商品交付到客户指定地点，合同商定的质量异议期满客户未提出质量异议的时点确认收入

签收后质量异议期满

1,736.28

5.30%

合计

32,748.45

100.00%

2019年度

验收确认

将商品交付到客户指定地点，客户验收完成时点确认收入

验收单据

36,715.62

86.62%

签收确认

将商品交付到客户指定地点，客户签收完成时点确认收入

签收单据

5,163.70

12.18%

质量异议期满确认

将商品交付到客户指定地点，合同商定的质量异议期满客户未提出质量异议的时点确认收入

签收后质量异议期满

506.21

1.19%

合计

42,385.54

100.00%

上述楷体加粗部分已在招股阐明书“第八节管理层讨论与剖析”之“三、盈利情形剖析”之“营业收入剖析”之“3、主营业务收入按出售区域分类”部分弥补披露。

联合国度统计局宣布的《公民经济行业分类》有色金属冶炼和压延加工业与公司同属该行业的其他上市公司收入确认方法，通常情形下依据出售合同，客户签收或验收货物后，货物把持权转移至客户，公司依据合同已取得收款权力，与货物所有权有关的重要风险和报酬已转移给客户确认收入。

公司产品为非标产品，重要是指针对不同订单，涉及的基板、复板在规格、尺码、材料等方面存在较大差别，非尺度化产品，公司依照客户订单指定尺码、规格、材料进行采购、生产。

境内收入确认，重要依据合同商定，公司于非标产品移交给客户后，分辨根据客户签收或客户验收或质量异议期满等确认收入的不同收入确认方法符合业内通常认定。

2、境外出售不同收入确认方法下收入确认时点、根据、金额及占比等报告期内，公司境外出售不同收入确认方法下具体情形如下：

单位：万元

期间

贸易模式

出售确认方法

收入确认时点

收入确认根据

金额

占当年境外收入比例

2022年1-6月

FOB、CIF、CFR等

于产品报关并取得提单后确认收入

公司将货物交由货代公司并完成报关手续并取得提单作为收入确认时点

报关单、提单

4,657.73

91.91%

DAP

公司将产品运送至客户指定地点并取得签收记载后确认收入

客户请求公司将货物运送至指定地点并由收货人确认

客户签收记载

409.75

8.09%

合计

5,067.48

100.00%

2021年度

FOB、CIF、CFR等

于产品报关并取得提单后确认收入

公司将货物交由货代公司并完成报关手续并取得提单作为收入确认时点

报关单、提单

719.42

63.50%

DAP

公司将产品运送至客户指定地点并取得签收记载后确认收入

客户请求公司将货物运送至指定地点并由收货人确认

客户签收记载

413.55

36.50%

合计

1,132.97

100.00%

2020年度

FOB、CIF、CFR等

于产品报关并取得提单后确认收入

公司将货物交由货代公司并完成报关手续并取得提单作为收入确认时点

报关单、提单

3,254.44

100.00%

DAP

公司将产品运送至客户指定地点并取得签收记载后确认收入

客户请求公司将货物运送至指定地点并由收货人确认

客户签收记载

合计

3,254.44

100.00%

2019年度

FOB、CIF、CFR等

于产品报关并取得提单后确认收入

公司将货物交由货代公司并完成报关手续并取得提单作为收入确认时点

报关单、提单

1,939.20

94.60%

DAP

公司将产品运送至客户指定地点并取得签收记载后确认收入

客户请求公司将货物运送至指定地点并由收货人确认

客户签收记载

110.60

5.40%

合计

2,049.80

100.00%

联合上表，具体合同商定、权力任务转移时点的商定及相干业务商定的背景依据合同及订货单商定，公司出口出售采取通常国际贸易规矩，根据客户须要与客户签署出售合同，报告期内公司的出口贸易方法重要为FOB、CIF模式；DAP、CFR贸易方法占比拟小。

FOB、CIF及CFR等贸易方法下，均以公司将货物交由货代公司并完成报关手续且取得提单作为商品把持权转移时点，货物交由货代货物装运上船后视同客户取得商品把持权；DAP模式下，公司将产品运送至客户指定地点以客户签收记载作为商品把持权转移时点。

公司外销收入确认的方法符合业内通常认定。

存在“客户签收或客户验收或质量异议期满等”“产品报关并取得提单后或客户签收等”不同收入确认方法的具体原因及对应的典范客户

公司不同收入确认方法、确认具体原因以及对应的典范客户情形如下：

出售类别

交货方法

签收/验收条款

收入确认方法

不同收入确认方法的具体原因

对应的典范客户

境内出售

在客户指定地点交货

公司负责送货上门，货物毁损、灭失风险自公司交付货物并经转移至客户。

合同未商定需由客户验收的，公司于产品移交给客户并签收后确认收入。

由于合同未商定客户验收，公司交付货物并由客户签收后，公司已全体实行了合同中的履约任务，货物把持权转移给客户，公司即可确认收入。

江苏中圣

交货后，由客户进行验收。

合同商定由客户验收，将产品交付给客户且客户验收及格后确认收入。

合同商定验收，产品由客户验收及格后，公司已全体实行了合同中的履约任务，产品把持权转移给客户，公司即可确认收入。

1、宝色股份、宁泰新材2、森松重工

客户应在收到货物后必定期间内进行验收并提出书面质量异议，逾期未提出异议的则视为质量及格。

质量异议期满确认收入。

公司出售的复合材质为定制化非标产品，公司依照客户订单指定型号、尺码、规格进行生产。

基于谨严性，严厉依照合同商定条款履行，在合同商定的日期内客户未提出质量异议的视同质量及格，公司已全体实行了合同中的履约任务，才干确认收入。

山东豪放

境外出售

FOB、CIF、CFR等

FOB模式下，公司重要通过陆运方法将产品运送至合同指定的装运港，并承担运至装运港前的运费；CIF、CFR模式下，公司重要通过陆路汽运方法将产品运至国内装运港后，再通过海运方法运至指定目标地港，产品发出至运至指定目标地港前的全体运费由发行人承担。

公司需依照合同请求向客户提交质量证明文件。

于产品报关并取得提单后确认收入。

公司完成报关并取得提单，把持权转移至客户，因此公司根据报关单、提单确认收入。

1、L&T2、PT.BARATAINDONESIA3、西门子

DAP

公司重要通过陆路汽运方法将产品运至国内装运港后，再通过海运方法运至指定目标地，发行人承担运至指定目标地前的全体运费；公司依照合同请求向客户提交质量证明文件。

公司将产品运送至客户指定地点并取得签收记载后确认收入。

DAP模式为实际交货，对于公司来说，所承担风险加大，增添了从起运港到目标港的这一段进程中可能呈现的货物丧失的风险。

基于谨严性，公司将产品运送至客户指定地点并取得签收记载后确认收入。

剖析收入确认政策是否符合《企业会计准则》的相干规定，是否与同行业可比公司存在明显差别。

公司针对内销业务，依据公司与客户签署的合同商定请求，合同商定由客户验收，公司依据合同商定将产品交付给客户且客户已验收及格或已超过合同商定验收异议期时，确认收入；合同未商定需由客户验收的，公司于产品移交给客户并签收后确认收入。

在相干收入确认时点下，公司已将与商品把持权、所有权上的风险和报酬转移给购货方，没有保存与商品所有权相接洽的持续管理权，也没有对已售出的产品实行有效把持，收入的金额能够可靠地计量，相干商品实物已转移给客户，享有现时收款权利，因此，公司内销收入确认政策符合《企业会计准则》的相干规定。

针对外销业务，在FOB、CIF及CFR贸易模式下，公司出口货物重要采取海运运输，即货物完成报关手续并出口离港时，商品把持权及所有权上的风险和报酬已转移给客户，因而公司完成报关出口手续并取得提单后确认收入符合企业会计准则的相干规定；在DAP模式下，公司将产品运送至客户指定地点并由客户签收后商品把持权及所有权上的风险和报酬已转移给客户，公司根据客户签收记载后确认收入符合企业会计准则的相干规定。

发行人与同行业可比公司收入确认政策如下：

同行业可比公司

业务类型

收入确认具体政策

宝泰股份

内销

公司的主营业务收入重要是出售复合材质、有色金属材质。

收入确认均以将货物交于买方为确认时点。

外销

银邦股份

内销

在公司将产品交付给客户、获取客户的签收回单或客户体系确认的收货信息后确认收入。

外销

以FOB或CIF等情势出口的，公司在取得装箱单、报关单、提单后确认收入；以DAP或FCA等情势出口的，公司在将货物送到客户指定地点、取得客户确认收货的单据或待客户领用后确认收入。

昆工科技

内销

公司依据出售或加工合同的商定，完成产品生产及加工义务，将产品、加工品交付给购货方、委托方，经购货方、委托方验收时确认。

外销

出口出售的产品一般为FOB情势，在产品已经报关出口，在取得出口报关单、提单时确认。

发行人

内销

公司于产品移交给客户后，分辨根据客户签收或客户验收或质量异议期满等确认收入。

外销

公司依据贸易模式的不同，根据产品报关并取得提单后或客户签收等确认收入。

联合上表可见，同行业可比公司针对内销业务在客户签收、验收等时点确认收入，针对外销业务在取得报关单、提单或者客户确认收货等时点确认收入。

公司针对内销业务，公司于产品移交给客户后，分辨根据客户签收或客户验收或质量异议期满等确认收入；针对外销业务，公司依据贸易模式的不同，根据产品报关并取得提单后或客户签收等的收入确认政策与同行业可比公司不存在明显差别。

综合上述，公司收入确认政策符合《企业会计准则》的相干规定，与同行业可比公司不存在明显差别。

四、联合发行人向宝色股份、森松重工等重要客户供货的具体流程，阐明各期末发出商品的明细、期后确认收入时点、金额、发出商品管理及内控情形、数目及金额的断定方式、期末盘存情形等，量化剖析发行人是否存在应用发出商品跨期调节收入的情况。

向宝色股份、森松重工等重要客户供货的具体流程

报告期内，公司向宝色股份、森松重工等重要客户供货的具体流程如下：

供货流程

公司供货环节

订单接受

公司接收客户订单，断定客户采购的产品名称、规格型号、数目、单价、交期、交货地点、结算方法等内容。

组织部署生产

公司下达生产打算，仓库、采购、生产等部门组织采购、部署生产。

产品检验

公司对完工的产品进行入库检验，确保产品的质量符合客户请求。

产品交付

公司依据客户具体的提货需求，办理出库并送货至客户指定地点，客户对送货数目、包装初步检验落后行签收确认，由运输单位将签收凭证带回。

对合同商定须要验收的，客户依据合同商定，联合产品特色待全体产品到货后，依照内部验收流程对产品德量请求和技巧尺度进行统一验收。

验收完毕后，客户电话通知公司并将验收资料以电子扫描件情势发送给公司，原件由公司出售人员带回。

结算收款

客户依照双方确认的结算金额，在双方商定的时光内向公司支付货款。

各期末发出商品的明细、期后确认收入时点、金额

公司的发出商品为已依据出售订单出库发往客户尚未到达收入确认条件的存货，报告期各期末发出商品明细如下：

单位：万元

2022年6月30日

产品

期末余额

客户名称

期后确认收入时点

期后6个月内结转金额

不锈钢-钢复合板

249.02

东方汽轮机

验收

244.77

不锈钢-钢复合板

11.09

宁波欧庭进出口有限公司

签收

11.09

不锈钢-钢复合板

647.46

山东豪放

质量异议期满

639.79

镍-钢复合板

11.94

山东豪放

质量异议期满

11.94

不锈钢-钢复合板

72.92

上气电站

验收

72.92

锆-钢复合板

53.51

宝色股份

验收

53.51

钛-钢复合板

1,739.72

宝色股份

1,725.62

锆-钢复合板

1,777.49

西安核装备

验收

1,777.49

锆-钢复合板

724.22

优耐特

验收

724.22

锆-钢复合板

29.65

森松重工

验收

29.65

锆-钢复合板

19.63

上海森永

验收

19.63

钛-钢复合板

209.82

东方汽轮机

验收

209.82

钛-钢复合板

72.90

江苏中圣

签收

72.90

钛-钢复合板

70.51

北化机

验收

70.51

钛-钢复合板

458.36

辽宁东创

验收

458.36

钛-钢复合板

167.52

森松重工

验收

167.52

钛-钢复合板

4.92

山东豪放

质量异议期满

4.92

钛-钢复合板

173.22

上气电站

验收

173.22

复合接头

123.21

国内客户一

验收

123.21

钛-钢复合板

215.39

上海贤达美尔

验收

215.39

钛-钢复合板

883.51

东方钛业

验收

879.73

钛-钢复合板

35.66

沈阳鼓风机团体辅机成套工程有限公司

验收

35.66

钛-钢复合板

26.24

优耐特

验收

26.24

小计

7,777.91

7,748.11

其他单项金额小于1万小计

3.61

2022年6月30日期末合计

7,781.53

7,751.72

续上表：

2021年12月31日

产品

期末余额

客户名称

期后确认收入时点

期后1年内结转金额

复合接头

110.43

稀有院

验收

110.43

不锈钢-钢复合板

29.83

东方汽轮机

验收

29.83

镍-钢复合板

435.25

森松重工

验收

435.25

钛-钢复合板

1,269.82

宁泰新材

验收

1,269.82

钛-钢复合板

111.79

东方汽轮机

验收

111.79

钛-钢复合板

202.25

宝色股份

验收

202.25

钛-钢复合板

23.02

南京斯迈柯

验收

23.02

钛-钢复合板

16.97

荏原冷热体系有限公司

验收

16.97

钛-钢复合板

1,443.78

森松重工

验收

1,443.78

钛-钢复合板

64.63

东方钛业

验收

64.63

钛-钢复合板

5.76

潍坊金健

质量异议期满

5.76

钛-钢复合板

13.67

优耐特

验收

13.67

2021年12月31日期末合计

3,727.21

2020年12月31日

产品

期末余额

客户名称

期后确认收入时点

期后1年内结转金额

复合接头

45.65

稀有院

验收

45.65

不锈钢-钢复合板

19.05

风凯换热器制作有限公司

验收

19.05

不锈钢-钢复合板

29.99

河南高创机械制作有限义务公司

验收

29.99

不锈钢-钢复合板

9.46

宝色股份

验收

9.46

不锈钢-钢复合板

13.95

上气电站

验收

13.95

不锈钢-钢复合板

327.28

沈阳鼓风机团体辅机成套工程有限公司

验收

321.89

钛-钢复合板

1,085.87

宁泰新材

验收

1,085.87

钛-钢复合板

42.65

宝色股份

验收

42.65

钛-钢复合板

3.48

荏原冷热体系有限公司

验收

3.48

钛-钢复合板

575.28

森松重工

验收

575.28

钛-钢复合板

45.52

四川鸿牛能源设备有限公司

验收

45.52

钛-钢复合板

162.01

优耐特

验收

162.01

小计

2,360.19

2,354.80

其他单项金额小于1万小计

1.48

2020年12月31日期末合计

2,361.66

2,356.27

续上表：

2019年12月31日

产品

期末余额

客户名称

期后确认收入时点

期后1年内结转金额

不锈钢-钢复合板

122.31

江苏中圣

签收

122.31

钛-钢复合板

151.47

不锈钢-钢复合板

108.35

沈阳鼓风机团体辅机成套工程有限公司

验收

108.35

钛-钢复合板

36.81

钛-钢复合板

272.00

江苏德盛建筑团体有限公司

验收

272.00

钛-钢复合板

1,778.99

宝色股份

验收

1,778.99

钛-钢复合板

1,740.09

森松重工

验收

1,740.09

2019年12月31日期末合计

4,210.02

报告期各期末，发行人发出商品金额分辨为4,210.02万元、2,361.66万元、3,727.21万元及7,781.53万元。

报告期各期末的发出商品在期后1年内的结转比例分辨为100.00%、99.77%、100.00%及99.62%，剩余部分将在客户签收/验收后及时确认收入。

发出商品管理及内控情形、数目及金额的断定方式、期末盘存情形等

1、发出商品管理及内控情形

公司发出商品进行了严厉管理并树立严厉的把持办法，重要包含：

提动身货申请：市场营销部负责落实发货的相干信息，包含产品状况、检验情形、寄存地点以及发货时光、地点、数目、收货人，提动身货恳求。

出售员依据审批后的出售订单内容，联合客户需求打算，制订《发货清单》，标明产品名称、产品数目、产品规格、客户名称、运输车辆车牌号、交货地点和收货人等信息；

出库：库管人员依据《发货清单》组织备货、发货，并将《发货清单》与实发数进行核对后在《发货清单》上签字，避免反复发货；

发货：《发货清单》交物流公司货运司机随货带走；当产品运输到客户指定地位后，由客户指定收货人在《发货清单》上签字，经客户签字的《发货清单》由物流公司负责带回返回公司市场营销部；

发出商品跟踪：产品送达客户指定交货地点后，公司市场营销部应与客户坚持紧密接洽，做好产品接受签收手续，客户签收之后须要在必定时光内验收的产品，市场营销部应该连续跟进客户的验收进度以及验收成果。

市场营销部应该对出售合同以及订单的实行情形进举动态管理，懂得产品实物流转状况及验收情形，并每月与公司财务部门进行核对，保证月末发出商品的真实性、正确性。

2、发出商品数目及金额的断定方式

公司设置台账登记发出商品出库数目，发出商品于发出时按账面成本计量，并设置明细账，进行明细核算，于客户签收或验收或质量异议期满后结转成本。

3、期末盘存情形

公司发出商品为已依据出售订单出库发往客户尚未到达收入确认条件的存货，保荐机构、申报会计师对报告期各期末发出商品履行了函证程序，具体情形如下：

单位：万元

项目

2022年6月30日

2021年12月31日

2020年12月31日

2019年12月31日

发出商品期末余额A

7,781.53

3,727.21

2,361.66

4,210.02

发函金额B

6,935.33

3,710.24

2,307.72

3,775.02

发函比例C=B/A

89.13%

99.54%

97.72%

89.67%

回函金额D

6,533.43

3,616.82

1,993.64

3,775.02

回函比例E=D/A

83.96%

97.04%

84.42%

89.67%

对未回函部分，中介机构检讨了出售订单、发货明细、物流运输信息、客户签收记载以及期后客户签收验收单据等，公司发出商品期末数目及金额正确，账实相符。

量化剖析发行人是否存在应用发出商品跨期调节收入的情况。

公司在内部管理上对宝色股份、森松重工等重要客户具体供货流程进行了严厉把控。

报告期各期末，公司发出商品订单支撑率均为100%，发出商品期后确认收入的时点与公司具体的收入确认政策一致，期后确认收入金额正确。

报告期各期末，公司发出商品期后6个月内转销率分辨为100%、91.36%、100%和99.62%，详见本回复问题7之“五报告期各期末未结转的发出商品期后结转率或期后出售率”，公司发出商品转销率较高。

综上，公司不存在应用发出商品跨期调节收入的情况。

五、阐明发出商品项目下的重要明细项目、库龄、对应订单支撑率、期后结转率或期后出售率，剖析跌价筹备计提是否充足。

发出商品项目下的重要明细项目、库龄

1、2022年6月30日

单位：万元、%

重要项目

1个月以内

1-3个月

3-6个月

金额

占比

金额

占比

金额

占比

钛-钢复合板

2,049.03

39.64

2,010.70

80.76

锆-钢复合板

2,136.44

41.34

468.06

18.80

不锈钢-钢复合板

969.40

18.76

11.09

0.45

复合接头及其他

13.60

0.26

123.21

100.00

合计

5,168.47

100.00

2,489.85

100.00

123.21

100.00

2、2021年12月31日

单位：万元、%

重要项目

1个月以内

1-3个月

3-6个月

金额

占比

金额

占比

金额

占比

钛-钢复合板

748.96

57.85

1,967.19

98.51

435.55

100.00

镍-钢复合板

435.25

33.62

不锈钢-钢复合板

29.83

1.49

复合接头及其他

110.43

8.53

合计

1,294.64

100.00

1,997.02

100.00

435.55

100.00

3、2020年12月31日

单位：万元、%

重要项目

1个月以内

1-3个月

3-6个月

6-12个月

金额

占比

金额

占比

金额

占比

金额

占比

钛-钢复合板

1,794.36

98.40

11.11

5.20

42.04

28.78

68.18

38.23

不锈钢-钢复合板

29.11

1.60

202.64

94.80

58.40

39.98

110.18

61.77

复合接头及其他

45.64

31.24

合计

1,823.47

100.00

213.75

100.00

146.08

100.00

178.36

100.00

4、2019年12月31日

单位：万元、%

重要项目

1个月以内

1-3个月

3-6个月

金额

占比

金额

占比

金额

占比

钛-钢复合板

83.29

38.80

2,197.87

96.02

1,698.20

99.52

不锈钢-钢复合板

131.38

61.20

91.01

3.98

8.27

0.48

合计

214.67

100.00

2,288.88

100.00

1,706.47

100.00

报告期各期末未结转的发出商品订单支撑率

报告期各期末，公司发出商品均签署了出售订单，订单支撑率具体如下：

单位：万元

期间

期末金额

有订单支撑的期末余额

订单支撑率

2022年6月30日

7,781.53

100.00%

2021年12月31日

3,727.21

100.00%

2020年12月31日

2,361.66

100.00%

2019年12月31日

4,210.02

100.00%

报告期各期末未结转的发出商品期后结转率或期后出售率如下：

单位：万元

期间

期末金额

期后6个月内

期后1年内

结转金额

期后结转率

结转金额

期后结转率

2022年6月30日

7,781.53

7,751.74

99.62%

不实用

2021年12月31日

3,727.21

100.00%

3,727.21

100.00%

2020年12月31日

2,361.66

2,084.79

91.36%

2,356.27

99.77%

2019年12月31日

4,210.02

100.00%

4,210.02

100.00%

依据上表，公司报告期各期末发出商品期后结转情形良好，6个月内基础结转完毕，结转比例分辨为100.00%、91.36%、100.00%和99.62%。

其中2020年底个别零碎订单对应的发出商品受客户项目所在地疫情影响，货到后无法及时验收，导致验收有所滞后，该部分发出商品截至2021年底亦基础结转完毕。

剖析跌价筹备计提是否充足

报告期内，公司各报告期末发出商品库龄较短、发出商品的订单支撑率均为100%、期后6个月内结转率分辨为100.00%、91.36%、100.00%、99.62%，除零碎个别订单其他基础均实现了出售，个别未实现出售原因是由于受客户项目所在地疫情影响，货到后未能及时验收。

公司在报告期各期末已充足斟酌了发出商品跌价风险。

报告期内各期末，公司对存货依照成本与可变现净值孰低的原则计价，对于存货因遭遇毁损、全体或部分陈腐过时或出售价钱低于成本等原因，预计其成本不可收回的部分，提取存货跌价筹备。

库存商品、发出商品和用于销售的材质等直接用于销售的商品存货，其可变现净值按该存货的估量售价减去估量的出售费用和相干税费后的金额断定；用于生产而持有的材质存货，其可变现净值按所生产的产成品的估量售价减去至完工时估量将要产生的成本、估量的出售费用和相干税费后的金额断定。

依据上述存货跌价筹备计提政策联合发出商品订单履行情形等因素计提存货跌价筹备，报告期内各期末存货跌价计提情形如下：

单位：万元

期间

期末金额

期末计提跌价筹备金额

跌价比例

2022年6月30日

7,781.53

115.57

1.49%

2021年12月31日

3,727.21

139.81

3.75%

2020年12月31日

2,361.66

111.11

4.70%

2019年12月31日

4,210.02

159.09

3.78%

综上，联合公司存货跌价计提政策以及发出商品期后转销情形，公司跌价筹备计提充足。

六、请保荐机构、申报会计师核查前述事项并发表明白看法。

核查程序

保荐机构和申报会计师履行了以下核查程序：

1、对发行人出售负责人进行访谈，懂得出售模式；

2、取得重要客户出售合同相干文件，对运输、结算、退换货、验收等重要合同条款进行检讨；

3、对发行人重要客户进行访谈，懂得重要客户的交货地点、最终用户及出售周期等情形；通过查询全国企业信誉信息公示体系，核查直接客户及最终客户及发行人关联方工商信息；获取关联公司直接客户及最终客户清单，与发行人直接客户及最终客户明细表进行交叉核对，核查是否存在重合的情况；4、获取了报告期关联公司企业银行账户资金流水、与公司资金流水进行核对，核查是否存在与公司直接客户及最终客户资金往来、交易或其他好处部署；5、访谈发行人市场营销部门负责人、财务负责人，懂得客户的收货检验流程；

6、对记载的收入交易选取样本，检讨了与收入确认相干的支撑性文件，包含出售合同、物流记载、发票、签收及验收等资料和银行回单等文件，获取函证、访谈、回款等其他支撑性证据，复核收入确认的正确性；

7、与发行人市场营销部负责人、财务部门负责人访谈，具体懂得发行人报告期收入确认会计政策，联合在懂得发行人经营环境时获取的信息，检讨营业收入的确认条件、方式是否符合企业会计准则的规定并坚持前后期一致；8、联合发行人出售模式、相干交易合同条款，核查发行人的收入确认政策是否符合发行人实际经营情形和业务特色，查阅对照同行业上市公司收入确认政策与发行人是否存在差别是否符合行业通例；

9、向发行人采购负责人和生产负责人懂得存货管理政策，获取报告期各期末发行人存货余额明细，剖析各重要项目占比是否符合发行人生产经营情形，剖析发行人各类存货变动情形；

10、懂得发行人存货清点制度及其履行情形，并对发行人存货清点履行监盘程序，检讨存货是否真实存在，检讨存货是否存在显明减值迹象；获取发行人发出商品及对应订单明细表，获取发出商品的出售合同、签收或验收单等资料，查看合同中关于合同金额、风险与报酬转移、验收、付款、售后服务、质量保证等商定，确认出售产品类型及金额，懂得付款与交货方法，确认是否存在产品德量、延迟交货等原因导致的退货、诉讼、纠纷等情况，剖析发行人是否存在应用发出商品跨期调节收入的情况；

11、获取发行人存货库龄明细表，检讨各类别存货库龄情形，懂得长库龄存货形成原因及公司后续处置打算，并剖析合理性；

12、获取发出商品库龄构造表，检讨是否存在发出时光较长的发出商品，并访谈发行人财务总监及出售人员，懂得具体原因；对重要发出商品客户进行函证，核查发出商品的真实性及期后结转的合理性；

13、访谈发行人财务负责人，懂得发行人存货跌价筹备的计提政策，断定发行人存货跌价筹备计提方式是否合理，是否符合企业会计准则，复核发行人存货跌价筹备计提情形，与同行业公司进行比拟，剖析发行人存货跌价筹备计提的合理性和充足性。

核查看法

1、经核查，发行人报告期内前十大直接客户及最终客户中除西北院及其把持的下属公司与发行人存在关联关系外，其他直接客户及最终客户与发行人及发行人关联方之间不存在关联关系；除正常业务往来以及发行人与西部材质、宝色股份之间供给走账通道的事项外，发行人报告期内前十大直接客户及最终客户与发行人及发行人关联方之间不存在其他异常资金往来、其他异常业务往来或其他好处部署。

2、经核查，公司烟囱类电厂相干客户即为产品最终应用方，验收环节由直接客户完成，不存在最终客户；与化工、冶金、电厂、新能源等其他范畴客户之间的验收由公司直接客户完成，后续最终客户与直接客户之间是否进行验收以及验收环节公司不再参与。

3、经核查，发行人收入确认政策符合《企业会计准则》的相干规定，与同行业可比公司不存在明显差别。

4、经核查，发行人不存在应用发出商品跨期调节收入的情况。

5、经核查，发行人发出商品跌价筹备计提充足。

总的来说，当前的金融形势需要我们保持高度警惕和深刻认识。同时，我们也应该希望IPO收入确认方式较多、发出商品余额较大,如何论证合理性？能够为您带来思考空间。只要我们保持稳健的投资策略，紧密关注市场动态，善于把握机遇，就一定能够在竞争激烈的市场中得成功。

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