《中国金融》｜调查研究：跨境人民币税款电子化缴库调查(中国金融交易期货所)

文章｜《中国金融》2023年第12期

跨境人民币税款是指在中国境内发生纳税任务的纳税人，通过境外银行账户、境外机构境内人民币结算账户等方法，将人民币税款跨境缴入中华人民共和国国度金库的税款资金。

推行跨境人民币税款电子化缴库是推动人民币国际化的主要举动之一，也是优化税收环境、满足境内外应税场景多样化需求、晋升跨境贸易和投资配套服务程度的主要抓手。

推行跨境人民币税款电子化缴库业务的必要性

我国目前跨境税款缴库渠道重要采取纳税人通过境外银行应用多币种汇款入境，由境内银行办理外币结汇后，统一以人民币入库的方法。

该模式沿用至今，相对于国内税款已实现电子化直缴入库全笼罩的发展过程，已逐步浮现出必定的局限性，未能适应跨境贸易发展、纳税环境优化的新需求与新等待。

一是单一境外银行本外币汇划税款缴库模式流转环节多、效力低、成本高，已无法满足跨境涉税业务日益多元化的需求。

跨境缴税仅依托银行业国际结算渠道将资金汇划入境缴库，缴库路径单一，且该模式下，纳税人在境外银行临柜汇款、境内银行结汇缴库、税收缴款书开具和传递等多个环节仍需人工操作，办理时限较长、效力较低。

由于外币境外汇款和境内结汇存在时光差，纳税人需承担潜在的汇兑差额成本以及电报费、手续费、中间代理行费等。

因此，树立并完美多渠道跨境人民币税款电子化缴库模式，是晋升我国跨境缴税办理效力、减轻境外纳税人事务性成本累赘的现实需求。

二是依托他国渠道汇划外币税款存在应用中止、信息泄漏等不可控风险，无法保障跨境税款足额、安全缴库的基础请求。

目前，境外银行汇划外币税款的资金信息传递重要依托环球同业银行金融电讯协会的报文传送服务平台来实现。

但以SWIFT作为我国跨境缴税的主渠道会存在不可控风险。

SWIFT体系虽号称中立，但由于该体系负责决策和机构运行的独立董事中80%来自美国、欧盟等国度，历史上曾屡次被作为美欧国度动员金融制裁的工具。

因此，树立安全可控的跨境人民币税款电子化缴库模式，是晋升跨境税款安全性的急切需求。

三是跨境贸易和投资的迅速发展及人民币国际结算范围的不断强大，促使跨境人民币税款电子化缴库需求日益急切。

近年来，我国进出口贸易及跨境投资发展快速，2020～2022年，货物贸易进出口总值合计113.33万亿元，三年平均增加10.1%；来华直接投资净流入合计7351亿美元，三年平均增加6.7%，国际贸易及跨境投资的良好发展，将带动跨境人民币税款增加。

采取税源地代扣代缴和境外银行本外币汇款缴税单一模式无法满足跨境贸易长远发展须要，研讨和创新人民币在跨境税费征缴范畴的推广应用，是进一步完美我国跨境贸易配套涉税服务的趋势所向，也是进一步保障我国纳税人自主行使纳税任务的主要举动。

四是创新跨境人民币税款电子化缴库工作，是中央银行国库加快构建高质量发展新格式的履职须要。

近年来，人民银行推动跨境人民币业务成效明显，2022年跨境货物贸易项下人民币结算范围已达7.91万亿元，同比增加37%。

除经常项目和资本项目跨境业务外，中央银行须要稳慎拓展跨境人民币其他业务范畴。

因此，创新推行跨境人民币税款电子化缴库可有所作为，一方面能进一步晋升跨境人民币业务服务实体经济的效能，深化人民币面向国际的金融交换合作；另一方面也是国库晋升服务履职程度的主要举动。

构建跨境人民币税款电子化缴库渠道

近年来，人民银行主导构建了人民币跨境支付体系。

可以此为依托，联合国内成熟的税款电子化缴库做法，从跨境缴税信息渠道和资金渠道着手，摸索构建以下四种跨境人民币税款电子化缴库渠道。

渠道一：境内外商业银行作为CIPS参与者的电子化缴库模式，可普遍利用于CIPS笼罩区域的银行汇划场景。

CIPS体系是境内外银行间最重要的跨境人民币清理渠道。

截至2022年底，CIPS共有参与者1360家，其中直接参与者77家、间接参与者1283家，笼罩了全球109个国度和地域。

通过境内外CIPS直接和间接参与者，将CIPS与境内国库信息处置体系相互联通，即可构建跨境人民币税款电子化缴库的资金和信息流转通道。

该渠道的实行条件有两个。

一个是由同时接入CIPS和TIPS的直接参与银行作为跨境人民币税款经收指定银行，负责税款资金清理入境及国际收支申报，并采用银行端查询缴税或TIPS实时扣税等方法办理电子化缴库。

TIPS实时扣税方法下，指定银行需设立专门账户用于税务机关扣税。

另一个是税务机关供给可支撑纳税人境外申报的“纳税电子平台”，向纳税人传递应缴税款相干信息。

渠道二：非银行支付机构清理平台作为CIPS参与者的电子化缴库模式，可供给网络移动支付方法跨境缴税。

随同移动支付在全球的普及利用，非银行支付机构携手跨境清理机构，为开展跨境人民币缴税业务开拓了新道路。

该模式同样依托CIPS、TIPS、大额支付体系等进行信息和资金传输，目前我国参加CIPS的跨境清理机构有中国银联和中国网联。

该渠道实行条件有三个。

第一个条件是，非银行支付机构参加中国银联、中国网联等跨境支付清理机构并支撑国际结算，同时取得纳税人所在国度或地域的本土金融牌照，可绑定境外银行卡账户并获批开通线上支付权限。

第二个条件是，跨境支付清理机构直连CIPS体系且参加TIPS，开通跨境人民币缴税业务权限，承办国际收支申报等手续。

第三个条件是，税务机关需供给跨境在线申报纳税电子平台，并开通非银行支付机构扣缴税款功效。

纳税人在安装非银行支付机构移动客户端后，应用该客户端绑定银行卡以人民币计价进行在线扣款缴税。

渠道三：NRA账户开户银行作为CIPS参与者的电子化缴库模式，税款资金在境内即可完成缴库。

NRA账户指境外机构在中国境内银行业金融机构开立的人民币银行结算账户，账户收支视同跨境收支管理，通过CIPS体系与境内收付款人进行资金往来汇划。

纳税人可在境内申请通过NRA账户支付人民币税款，开户行审核后将税款资金通过CIPS体系划入指定银行。

指定银行依照境内电子化**缴库模式完成税款入库，并按规定办理国际收支申报和跨境人民币收付信息报送等各项手续。

该渠道全程在境内完成，省去了跨境人民币税款从境外汇划到境内的环节，但应用范畴有必定限制。

一方面，NRA账户开户门槛较高，在纳税人中账户持有率低；另一方面，开户行对NRA账户中资金收付的真实性和合法性审核严厉，资金起源重要是境外机构在境内的贸易、投资等交易收入，容易呈现人民币资金余额不能实时笼罩缴税需求的情形。

因此，该渠道重要是给企业、机构类非居民纳税人供给多一种跨境缴税的选择。

渠道四：国库作为CIPS直接参与者的电子化缴库模式，可通过自缴核销方法实现跨境电子化直缴入库。

国库作为CIPS的参与者，与各参与银行直接进行资金与信息的联通，纳税人无需通过境内指定银行或非银行支付机构进行中转缴库，可通过境外CIPS参与银行，应用人民币直接跨境缴纳税款入库。

业务流程为：纳税人在电子税务平台申报纳税后，由境外CIPS参与银行直接向收款国库汇缴税款，税务部门根据电子税务平台体系生成的**信息，在TIPS发起自缴核销业务，向国库发送电子**，国库收到后匹配资金与**信息并办理入库。

该渠道的实行条件如下：一是中央银行国库总局作为直接参与者参加CIPS，各分支行国库为间接参与者；二是税务机关需支撑纳税人通过“纳税电子平台”开展境外申报纳税；三是为境外纳税人办理税款汇出的银行应为CIPS直接或间接参与行，或委托CIPS参与银行代为清理。

跨境人民币税款缴库模式的配套办法

一是修订完美现行跨境税款缴库业务规章制度。

树立健全人民币跨境清理缴库、电子化缴库、非银行支付机构、国库通过CIPS直接参与跨境税款缴库业务等相干制度规定；对于国库直连CIPS模式中自缴核销入库方法需给予制度支撑，即以电子缴款书为入库凭据，省去税务机关开具和传递纸质缴款书环节。

二是加快征管部门、国库的信息化建设脚步，买通跨境缴税信息在多部门间的传输渠道。

树立并完美境外申报纳税电子平台，并与TIPS互联互通；优化与CIPS参与银行、非银行支付机构、NRA账户等扣款缴税方法相配套的功效。

加快国度金库工程体系建设步伐，改良TIPS接口规范，对税务部门发送的跨境税款缴款书电子信息参加辨认标识，并在国度金库会计数据集中体系增设跨境人民币税款业务统计报表；对TCBS进行改革升级，支撑国库TCBS看待缴库的跨境人民币税款业务进行单独勾兑、销号及提交入库处置。

三是完美中央银行资产负债表会计科目和账户系统设置，以适应国库日益精致化统计和强化监视须要。

增设“跨境人民币支付往来”“跨境人民币支付待清理资金”两个资产负债类会计科目，核算跨境人民币税款缴库业务；在“国库待结算款项”科目下设置“跨境待缴库税款”子账户，寄存跨境税款缴库资金，可分设“跨境人民币”和“外币折算人民币”三级账户，分辨核算跨境人民币税款及外币折算人民币的跨境税款。

四是构建多部门联动的风险防控机制，强化跨境人民币税款电子化缴库监视力度。

保持“科学摸索，稳慎推动”的原则，严厉依照有关规定，对创办跨境人民币缴税业务的银行增强执法检讨与业务领导，确保会计科目、账户的设置和应用正确，对延解、占压、挪用跨境税款资金问题依法依规严正处分。

五是连续深化跨境人民币结算，进步涉税主体各方对跨境人民币税款电子化缴库工作的支撑力度。

带动境外银行参加CIPS，进一步拓宽和丰盛跨境人民币业务应用场景；带动税务部门进步对跨境人民币缴税工作的器重水平，从人员保障、体系建设、技巧保障等各方面给予大力支撑，共同推动跨境人民币税款电子化缴库方便化，进一步完美境内外纳税服务手腕。

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总的来说，当前的金融形势需要我们保持高度警惕和深刻认识。同时，我们也应该希望《中国金融》｜调查研究：跨境人民币税款电子化缴库调查能够为您带来思考空间。只要我们保持稳健的投资策略，紧密关注市场动态，善于把握机遇，就一定能够在竞争激烈的市场中得成功。

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