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房地产企业留抵退税应符合什么条件？(房地产企业留抵退税政策2022)

更新时间:2023-08-14 06:27:45 【生财有道】 0次浏览

内容简介为贯彻落实党中央、国务院决策安排，推动增值税本质性减税，自2019年4月1日起，试行了增值税期末留抵税额退税制度，并且留抵退税纳入增值税法修正草案中，意味着这个制度也将会常态化。增值税留抵退税是不分行业，只不过对不同的行业、不同时代以及不同范围的纳税人，增值税留抵退税的力度以及留抵退税的条件有所不同，有的实行按月全额退还增量留抵税额以及一次性退还存量留抵税

为贯彻落实党中央、国务院决策安排，推动增值税本质性减税，自2019年4月1日起，试行了增值税期末留抵税额退税制度，并且留抵退税纳入增值税法修正草案中，意味着这个制度也将会常态化。

增值税留抵退税是不分行业，只不过对不同的行业、不同时代以及不同范围的纳税人，增值税留抵退税的力度以及留抵退税的条件有所不同，有的实行按月全额退还增量留抵税额以及一次性退还存量留抵税额的留抵退税政策等。

留抵退税制度出台之前，增值税留抵只能结转到以后期间进行抵扣，直至抵扣为止。

履行留抵退税就是对现在还不能抵扣、留着将来才干抵扣的“进项”予以提前退还，取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额，以后没有了可供抵扣的“进项”相应就要缴纳增值税。

所以，留抵退税并不是什么税收减免，只是推迟了缴纳增值税的时光，并且留抵的增值税提前退还给了纳税人，相当于纳税人取得了一笔无息贷款，对于资金缺少的企业来说，无疑是一项不小的优惠政策。

作为房地产企业增值税期末留抵税额退税应遵守留抵退税的一般规定，即留抵退税仅限于退还“增量留抵税额”，并且是按比例退还。

所谓“增量留抵税额”是指与2019年3月底相比新增添的期末留抵税额。

房地产企业享受留抵退税应同时满足五个条件：一是自2019年4月税款所属期起，持续六个月增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；二是纳税信誉等级为A级或者B级；三是申请退税前36个月未产生骗取留抵退税、出口退税或虚**情况的；四是申请退税前36个月未因偷税被税务机关处分两次及以上的；五是自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返政策的。

并且留抵退税后，如果再次满足留抵退税条件的，可以持续向主管税务机关申请退还留抵税额。

留抵退税重要条件：自2019年4月税款所属期起，持续六个月增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元。

也就是说持续6个月每个月增量留抵税额都大于0，且第6个月的增量留抵税额≥50万元。

但凡中间有一个月增量留抵税额没有大于0，就不能构成一个持续期，就得从下一个增量留抵税额大于0的月份开端重新计时。

举例：A公司2019年3月底留抵税额为25万，4月到11月的期末留抵税额分辨为：20万、23万、30万、35万、37万、40万、45万、90万。

4月到11月抵扣的进项税额为125万，其中：增值税专用发票部分的进项税额为100万、旅客运输服务的机票电子行程单盘算抵扣的进项税额为1万、购进农产品取得出售发票盘算抵扣的进项税额为9万，通行费电子发票勾选认证抵扣15万。

假设其他条件均满足。

剖析：因为4、5月份的增量留抵小于零，所以从6月份开端盘算持续的六个月，11月时满足条件，盘算12月可以申请退还的增量留抵税额。

增量留抵税额=90-25=65万，进项构成比例=100/125*100%=80%，容许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%=65*80%*60%=31.2万元。

注意：如果房地产企业为符合条件的小微企业可以履行更加优惠的留抵退税政策：可以自2022年4月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额。

并且对微型企业，可以自2022年4月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额小型企业，可以自2022年5月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额。

即不仅仅是退还增量，存量也要退。